7月8日，上交所發布《關于科創板發行人財務信息披露有關事項的通知》(下稱“《通知》”)，對科創板發行人財務主要信息、業績預告情況、財務報表附注詳細內容及超過有效期的處理方法予以明確。有投行人士對記者表示，《通知》對科創板發行人財務信息透明化、規范化提出了更加清晰的要求，體現了科創板受理及審核的透明化、程序化、可預見化。

具體來看，《通知》涉及三個方面。一是關于審計截止日后主要財務信息及經營狀況。《通知》要求，發行人財務報告審計截止日至招股說明書簽署日之間超過4個月的，應當參照《關于首次公開發行股票并上市公司招股說明書財務報告審計截止日后主要財務信息及經營狀況信息披露指引》規定，提供經審閱的期間季度的財務報表，并在招股說明書中披露審計截止日后的主要財務信息;同時，發行人應當在招股說明書“重大事項提示”中補充披露下一報告期業績預告信息，主要包括年初至下一報告期末營業收入、扣除非經常損益前后凈利潤的預計情況、同比變化趨勢及原因等。若前述財務信息與財務報告審計截止日或上年同期相比發生較大變化的，應當披露變化情況、變化原因及由此可能產生的影響。

“這意味著，在審企業需提供經審閱期間的季度財務報表。”上述投行人士表示，以前主板、中小板、創業板IPO審核時，經審閱的期間季度財務報表只是在刊登招股說明書發行時要求提供，審核期間是不要求提供和更新相關資料。“這屬于科創板的進一步要求。”

不僅如此，《通知》還對下一報告期業績預告信息予以明確，營業收入、扣非前后凈利潤、同比變化趨勢及原因等要素的明確，使得投資者更清晰地了解發行人上市后的業績表現情況。

二是最近3年及一期財務報表附注。《通知》要求，發行人財務報表附注的披露，應當按照《公開發行證券的公司信息披露編報規則第15號—財務報告的一般規定》，提供最近3年及一期財務報表的附注，并完整列示報告期各期末數據及其變動情況分析。

“財務報表附注應完整列示報告期各期數據及變動。”該投行人士表示，之前財務報表附注，各家會計師事務所都有自己的格式，有些會計師事務所的三年連審報告只披露最近1年及一期的資產負債類科目數據，這次科創板要求完整披露全部3年的明細數據，體現了更透明、更完整的信息披露要求。

三是關于財務報表已過有效期的處理。《通知》要求，在審企業財務報表超過有效期的，應當按照《科創板首次公開發行股票注冊管理辦法(試行)》《上海證券交易所科創板股票發行上市審核規則》規定，及時申請延長有效期，但延長最多不超過1個月。未申請延長或延長1個月后仍未更新的，交易所將中止審核。發行人更新財務資料的，應同步更新相關申請文件和問詢回復(更新部分以楷體加粗)。

這相當于為科創板發行人提供明確的補充財務報表時間要求、操作流程及“緩沖空間”，即按需進行申請，但申請的延長時間不得超過1個月。“中止審查”的提法，也為科創板發行人及中介機構劃出明確界限。

上述投行人士表示，這體現了科創板受理及審核的人性化特點，令相關企業在執行中能夠根據各自情況安排補充財務報表的進度，也給發行人及中介機構更加清晰的預期。(邵好)

關鍵詞： 科創板受理